Представьте: близкий человек приобрел квартиру, исправно уплачивал НДФЛ, но не успел вернуть положенный ему налоговый вычет. Логично полагать, что его наследник, как правопреемник, может получить эти средства. Тем не менее, Минфин России в своем письме № 03-04-05/23590 от 10.03.2025 подчеркивает, что "налоговый вычет — это личное право умершего". Какова настоящая ситуация?
Почему наследники сталкиваются с отказами?
Право на имущественный налоговый вычет (ст. 220 НК РФ) не является собственностью, а представляет собой личные льготы налогоплательщика. Это право:
- Не входит в наследственную массу (в соответствии со ст. 1112 ГК РФ);
- Прекращает свое существование с уходом гражданина;
- Не передается автоматически наследникам.
Есть ли исключения?
К счастью, существуют случаи, когда наследник может претендовать на вычет. Они включают:
- Ситуация 1: Если умерший подал декларацию 3-НДФЛ, вычет становится денежным обязательством государства по отношению к нему. В этом случае наследник может получить сумму, которую можно включить в наследство, обратившись в ИФНС.
- Ситуация 2: Приобретение квартиры в совместную собственность. Если жилье было куплено супругами, а один из них скончается, второй вправе получить оставшуюся долю вычета.
Кроме того, если наследник продолжает выплачивать ипотеку, он может получить возврат НДФЛ по процентам, уплаченным после смерти кредитора.
Подход к получению вычета
Чтобы иметь возможность претендовать на налоговый вычет, наследникам стоит учитывать несколько ключевых моментов. Они должны собраться с документацией, связанной со смертью, правом на наследство и документами на квартиру. Также важно запросить в ИФНС информацию о подаче декларации предшественником.
Если ранее декларация была принята, наследники должны включить сумму ожидаемого возврата в наследственную массу и подать заявление в налоговую, предоставив все необходимые доказательства.
Несмотря на официальные позиции Минфина, судебная практика иногда встает на сторону наследников. Поэтому важно быть настойчивыми и не упускать шансы на получение положенного.
